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現(xiàn)行河北省契稅實(shí)施辦法規(guī)定，因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬可以減征或免征契稅。請(qǐng)問(wèn)如何執(zhí)行？究竟是減征還是免征？由哪級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批？

   根據(jù)《河北省契稅實(shí)施辦法》（河北省人民政府令 [2011]第10號(hào)）規(guī)定:

   第九條 符合下列條件之一的，可以減征或者免征契稅：

因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房的，準(zhǔn)予減征或者免征契稅。

    第十一條 對(duì)符合法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的減免稅，由納稅人提出減免申請(qǐng)，計(jì)稅金額不足五千萬(wàn)元的，報(bào)縣級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；計(jì)稅金額五千萬(wàn)元以上、不足一億元的，報(bào)設(shè)區(qū)的市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；計(jì)稅金額一億元以上的，報(bào)省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)報(bào)上一級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

 以招拍掛方式拿地，繳納契稅的計(jì)稅基礎(chǔ)是合同約定的出讓金嗎？稅務(wù)局要求把城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、實(shí)物安置、拆遷過(guò)渡費(fèi)等也計(jì)入契稅繳稅基數(shù)，對(duì)嗎？

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有土地使用權(quán)出讓契稅計(jì)稅依據(jù)的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2009〕603號(hào))規(guī)定：“根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2004〕134號(hào)）規(guī)定，出讓國(guó)有土地使用權(quán)，契稅計(jì)稅價(jià)格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。對(duì)通過(guò)“招、拍、掛”程序承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)的，應(yīng)按照土地成交總價(jià)款計(jì)征契稅，其中的土地前期開(kāi)發(fā)成本不得扣除?！?br/>    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2004〕134號(hào))規(guī)定：“一、出讓國(guó)有土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。
    （一）以協(xié)議方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。
　　沒(méi)有成交價(jià)格或者成交價(jià)格明顯偏低的，征收機(jī)關(guān)可依次按下列兩種方式確定：
　　1.評(píng)估價(jià)格：由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)根據(jù)相同地段、同類(lèi)房地產(chǎn)進(jìn)行綜合評(píng)定，并經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的價(jià)格。
　　2.土地基準(zhǔn)地價(jià)：由縣以上人民政府公示的土地基準(zhǔn)地價(jià)。
　?。ǘ┮愿?jìng)價(jià)方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格，一般應(yīng)確定為競(jìng)價(jià)的成交價(jià)格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。
　　二、先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用。
　　三、已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅?！?/p>

    根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕55號(hào)）第三條規(guī)定：“對(duì)農(nóng)村集體土地所有權(quán)、宅基地和集體建設(shè)用地使用權(quán)及地上房屋確權(quán)登記，不征收契稅?！?/p>

    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕23號(hào)）規(guī)定：

    一、關(guān)于契稅政策

　?。ㄒ唬?duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。

父母死亡的，且沒(méi)有其他法定繼承人，由孫子女、外孫子女繼承祖父母或外祖父母房屋的，能否免征契稅？

   根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼承土地、房屋權(quán)屬有關(guān)契稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2004〕1036號(hào)）規(guī)定：一、對(duì)于《中華人民共和國(guó)繼承法》規(guī)定的法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。

   二、按照《中華人民共和國(guó)繼承法》規(guī)定，非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契稅。

根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局　住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅　個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2010〕94號(hào))規(guī)定：“一、關(guān)于契稅政策

(一)

……

征收機(jī)關(guān)應(yīng)查詢納稅人契稅納稅記錄;無(wú)記錄或有記錄但有疑義的，根據(jù)納稅人的申請(qǐng)或授權(quán)，由房地產(chǎn)主管部門(mén)通過(guò)房屋登記信息系統(tǒng)查詢納稅人家庭住房登記記錄，并出具書(shū)面查詢結(jié)果。如因當(dāng)?shù)貢翰痪邆洳樵儣l件而不能提供家庭住房登記查詢結(jié)果的，納稅人應(yīng)向征收機(jī)關(guān)提交家庭住房實(shí)有套數(shù)書(shū)面誠(chéng)信保證。誠(chéng)信保證不實(shí)的，屬于虛假納稅申報(bào)，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。

     一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第224號(hào))第四條規(guī)定, 契稅的計(jì)稅依據(jù)：(一)國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，為成交價(jià)格;……
    二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》（財(cái)法字〔1997〕52號(hào)）第九條規(guī)定，條例所稱成交價(jià)格，是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格。包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。
    三、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2004〕134號(hào))規(guī)定，第一條 出讓國(guó)有土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。（一）以協(xié)議方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。沒(méi)有成交價(jià)格或者成交價(jià)格明顯偏低的，征收機(jī)關(guān)可依次按下列兩種方式確定：……（二）以競(jìng)價(jià)方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格，一般應(yīng)確定為競(jìng)價(jià)的成交價(jià)格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)?！?br/>    四、根據(jù)《河南省財(cái)政廳、河南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地使用權(quán)出讓等契稅計(jì)稅依據(jù)的通知》（豫財(cái)稅政〔2012〕24號(hào)）規(guī)定，第一條 采取協(xié)議出讓土地的計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格。成交價(jià)格應(yīng)包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等土地承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益?！诙l 采取競(jìng)價(jià)方式出讓土地的計(jì)稅依據(jù)一般應(yīng)確定為競(jìng)價(jià)的成交價(jià)格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。
    根據(jù)上述文件規(guī)定，采取協(xié)議出讓土地和競(jìng)價(jià)方式出讓土地的，市政建設(shè)配套費(fèi)應(yīng)計(jì)入契稅計(jì)稅依據(jù)計(jì)算契稅。城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)與市政建設(shè)配套費(fèi)是否等同，不在稅收解答范圍之內(nèi)，建議咨詢相關(guān)費(fèi)用征收部門(mén)。

 我的契稅是按價(jià)稅合計(jì)的金額的1%繳納的，現(xiàn)在開(kāi)發(fā)商給我出具了一張11%稅點(diǎn)的增值稅發(fā)票，我可不可以按照這個(gè)發(fā)票不含稅價(jià)格計(jì)算契稅，并要求退稅

   　一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天?！ㄋ模┘{稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
    二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）規(guī)定，九、(十一)增加6“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷(xiāo)售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形。“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)……602“銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”……。使用“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫(xiě)“不征稅”，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
    三、根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第224號(hào))第四條規(guī)定，契稅的計(jì)稅依據(jù)：(一)國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，為成交價(jià)格;……
    四、根據(jù)《關(guān)于營(yíng)改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2016〕43號(hào))第一條規(guī)定，計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅。
    五、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào)）第五十一條規(guī)定，納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還?！?br/>   因此，房地產(chǎn)公司收到預(yù)收款時(shí)，向購(gòu)房者開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，選擇“602銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫(xiě)“不征稅”；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間即交付房地產(chǎn)項(xiàng)目并取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按照適用稅率或征收率正常開(kāi)具發(fā)票。企業(yè)在申報(bào)契稅時(shí)是根據(jù)房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格做為契稅計(jì)稅依據(jù)，計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅；如果您確實(shí)有多繳稅款，且符合退稅條件的，可攜帶相關(guān)資料到辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)退稅。完稅時(shí)間按照首次繳納契稅的時(shí)間進(jìn)行計(jì)算。具體需要攜帶的資料和其他辦理事宜，建議您聯(lián)系主管稅局進(jìn)一步確認(rèn)。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商在取得土地使用權(quán)后按開(kāi)發(fā)的建筑面積向建委繳納的城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)是在取得土地使用權(quán)后發(fā)生的費(fèi)用，是否需要繳納契稅？

根據(jù)契稅法及契稅暫行條例，契稅的計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格。成交價(jià)格即為土地出讓合同金額，如成交價(jià)格包含土地平整、拆遷等費(fèi)用，不可在計(jì)算契稅時(shí)扣除。

城市基礎(chǔ)配套費(fèi)是按照城市規(guī)劃總要求，按建筑面積計(jì)征，用于城市道路橋梁公共交通等建設(shè)使用，與土地受讓前的成交價(jià)格沒(méi)有必然關(guān)系。

以上，留言人認(rèn)為城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)是企業(yè)繳納用于市政建設(shè)，不應(yīng)再征收契稅，請(qǐng)省局給予明確回復(fù)指導(dǎo)，感謝！

房地產(chǎn)公司通過(guò)拍賣(mài)方式購(gòu)得國(guó)有建設(shè)用地使用權(quán)，向第三方拍賣(mài)中介公司支付拍賣(mài)傭金，不屬于權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格。

請(qǐng)問(wèn)該拍賣(mài)傭金是否需要繳納契稅？

    一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第224號(hào))第四條規(guī)定, 契稅的計(jì)稅依據(jù)：(一)國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，為成交價(jià)格;……

    二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》（財(cái)法字〔1997〕52號(hào)）第九條規(guī)定，條例所稱成交價(jià)格，是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格。包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

 我是湖南長(zhǎng)沙市寧鄉(xiāng)市一戶家庭，原有住房82.9平方米，實(shí)際使用面積約65平方米。現(xiàn)購(gòu)140平方米以下普通住房。據(jù)｛財(cái)稅【2016]23號(hào)｝文件，象我這種情況，要按2%交納契稅，但長(zhǎng)沙地區(qū)執(zhí)行｛長(zhǎng)財(cái)稅【2019] 2號(hào)｝文件，對(duì)90米以下改善住房條件的家庭征收4%的契稅。本義是落實(shí)“房住不炒”的總體要求，但我們這種家庭，是為改善住房而購(gòu)房，卻因這個(gè)而要多交2個(gè)點(diǎn)的契稅，實(shí)乃是加重負(fù)擔(dān)。請(qǐng)問(wèn)：（1）長(zhǎng)沙市（長(zhǎng)財(cái)稅【2019] 2號(hào)）文件與（國(guó)家財(cái)稅【2016]23號(hào)）文件相沖突，這個(gè)是否有效？有法律依據(jù)嗎？（2）如果有效，象我們這種改善住房而購(gòu)房的家庭，是否可以申請(qǐng)按國(guó)家財(cái)稅【2016]23號(hào)文件交納契稅。