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聘用實習生、獨立董事，支付的實習生和非任職董事津貼按勞務報酬已經申報個稅，企業(yè)所得稅扣除憑證可否依工資表為作稅前扣除憑證還是需要對方開具發(fā)票？

    根據(jù)國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2018年第28號）第八條  稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。內部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律、法規(guī)等相關規(guī)定。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質發(fā)票和電子發(fā)票)、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

    根據(jù)《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》（中華人民共和國主席令第64號）第一條規(guī)定：“ 在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。”、第六條規(guī)定：“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（一）銷售貨物收入;（二）提供勞務收入;（三）轉讓財產收入;（四）股息、紅利等權益性投資收益;（五）利息收入;（六）租金收入;（七）特許權使用費收入;（八）接受捐贈收入;（九）其他收入。” 和第二十六條規(guī)定：“企業(yè)的下列收入為免稅收入：……（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益;……”

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第五十九條規(guī)定：“企業(yè)應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊?！?/p>

請根據(jù)上述文件規(guī)定并結合企業(yè)實際情況參照執(zhí)行 

您好，咨詢一下，《國家稅務總局公告2021年第17號》第六條，關于企業(yè)取得與收入不相關的政府補助資金收入時間確認問題：假如我公司投資了政府扶持項目，政府給與我公司一年300萬的扶持補貼資格，在當年取得了300萬扶持資金的審批文件，但實際只收到150萬元的扶持補貼。根據(jù)審批文件，我公司基本確定可以取得300萬政府扶持資金，將300萬扶持資金計入“其他收益”科目，但因我公司目前只收到150萬元，會存在稅會差異，我公司是否可以根據(jù)《國家稅務總局公告2021年第17號》第六條，在企業(yè)所得稅匯算清繳時將尚未收到的150萬做納稅調減，待公司實際收到時再繳納企業(yè)所得稅？

您好，我司不甚將增值稅普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)遺失，取得加蓋銷售方發(fā)票專用章的記賬聯(lián)復印件，是否可以作為所得稅前扣除憑證？

使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關。納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。　　納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證;納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應發(fā)票的抵扣聯(lián)復印件，作為記賬憑證。 普通發(fā)票丟失建議咨詢主管稅務機關。

 我們總公司是一家蘇州企業(yè)，在天津成立一家非獨立核算的分公司，不具有主體生產經營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅，具體業(yè)務只有產品的售后服務，我們公司的人員工資和社保均在分公司發(fā)放和繳納，分公司的企業(yè)所得稅具體如何繳納。

 我公司為水泥生產企業(yè)，為總機構，在本縣成立了一個分支 機構，分支機構為石灰礦山開采，開采的石灰石主要 供我公司總機構使用，該 礦山分支機構為我公司（總機構）開具專票，請問這個總機構和分支機構能匯總報增值稅和企業(yè) 所得稅嗎？

 請問分公司可以認定為小微企業(yè)嗎，如何認定？認定后企業(yè)年應納稅所得額可以按應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅嗎？

    一、根據(jù)《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》（中華人民共和國主席令第64號）第五十條規(guī)定，除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。
    二、根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號）規(guī)定，第二條  居民企業(yè)在中國境內跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同)設立不具有法人資格分支機構的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)(以下簡稱匯總納稅企業(yè))，除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法。第三條 匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法：……第二十四條  以總機構名義進行生產經營的非法人分支機構，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表，也無法提供本辦法第二十三條規(guī)定相關證據(jù)證明其二級及以下分支機構身份的，應視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行本辦法的相關規(guī)定。按上款規(guī)定視同獨立納稅人的分支機構，其獨立納稅人身份一個年度內不得變更。
    三、根據(jù)《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）規(guī)定，二、本公告所稱小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
    四、根據(jù)《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第8號）規(guī)定，一、關于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關事項(一)對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(二)小型微利企業(yè)享受上述政策時涉及的具體征管問題，按照《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(2019年第2號)相關規(guī)定執(zhí)行。……四、關于執(zhí)行時間和其他事項 本公告第一條和第二條自2021年1月1日起施行，2022年12月31日終止執(zhí)行。
    因此，現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應以法人為主體，計算并繳納企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機構不具有法人資格，其經營情況應并入企業(yè)總機構，由企業(yè)總機構匯總計算應納稅款，并享受相關優(yōu)惠政策。若您屬于總分公司，分公司的經營情況應并入總公司，由總公司匯總計算應納稅款，符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的，可享受相關優(yōu)惠政策。

老師您好：我是一家外商投資企業(yè)，2012年成立，從事房地產開發(fā)，成立時注冊資本金500萬美元，實收資本折合人民幣4000萬；但由于各種原因沒有拿到開發(fā)項目，現(xiàn)境外投資者要求公司注銷，但是由于現(xiàn)在匯率原因人民幣升值，現(xiàn)在的4000萬人民幣可兌換550萬美元，公司無其他債權和債務，請問老師現(xiàn)在支付投資者550萬美元的資本金，多出的50萬美元境外投資者是否繳納企業(yè)所得稅。

我公司為一家牛肉屠宰企業(yè)，根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農產品初加工范圍（試行）的通知》（財稅[2008]149號）的規(guī)定，公司從事牛肉初加工業(yè)務屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的企業(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得范疇，免征企業(yè)所得稅。我公司目前新增委托加工業(yè)務，也就是說甲公司購買肉牛，委托我公司進行屠宰加工，我公司收取甲公司加工費，請問我公司收取加工費和甲公司銷售牛肉，我公司和甲公司是否還能符合上述文件，享受企業(yè)所得稅減免？謝謝