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您好，我想咨詢：集團(tuán)企業(yè)通過發(fā)行永續(xù)債，取得資金后給下屬公司，以票面利率收取利息。集團(tuán)永續(xù)債稅務(wù)處理方式是按權(quán)益工具，利息支出不在企業(yè)所得稅前列支，那下屬公司支付利息是否能在企業(yè)所得稅稅前列支？

    根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”

我司收到異常抵扣的發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，增值稅進(jìn)項(xiàng)不得抵扣，異常抵扣原因是因?yàn)閷Ψ經(jīng)]有正常申報(bào)納稅，請問該發(fā)票企業(yè)所得稅上能否作為稅前扣除憑證進(jìn)項(xiàng)抵扣，我司與對方的業(yè)務(wù)均真實(shí)發(fā)生，能提供合同，發(fā)票，銀行流水等資料證明業(yè)務(wù)真實(shí)性，異常抵扣發(fā)票只是導(dǎo)致增值稅鏈條不連續(xù)，不影響業(yè)務(wù)真實(shí)性，為何會影響到企業(yè)所得稅？

我們主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是裕華區(qū)，現(xiàn)在在新華區(qū)有個項(xiàng)目，現(xiàn)在想問一下用不用在新華區(qū)開具外管證預(yù)繳企業(yè)所得稅，有沒有相關(guān)的政策文件。

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局關(guān)于修改<河北省國家稅務(wù)局 河北省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<河北省納稅人跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理辦法(試行)>的公告>部分條款的公告》（國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局公告2018年第12號）規(guī)定：

 A公司收到非關(guān)聯(lián)方B公司捐贈的5臺電腦，捐贈方B沒有提供發(fā)票。A收到捐贈的電腦后，借記“固定資產(chǎn)”、貸記“營業(yè)外收入”，其中“營業(yè)外收入”已繳納企業(yè)所得稅。請問：這沒有發(fā)票的5臺電腦所形成的折舊費(fèi)能否在企業(yè)所得稅前扣除嗎？

我司現(xiàn)有一業(yè)務(wù)，是完全發(fā)生在境外的國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，增值稅科目屬于“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”的貨代業(yè)務(wù) ?？蛻魧儆诰惩獾钠髽I(yè) ，承包商也屬于境外非居民企業(yè)。我司代非居民承包商代扣代繳時(shí)，遇到以下兩個問題，煩請幫忙回答：
1.該項(xiàng)業(yè)務(wù)完全發(fā)生在境外，客戶與承包商也都是境外的企業(yè) ，請問是否符合“完全發(fā)生在境外的業(yè)務(wù)免征增值稅”的政策？需不需要代扣代繳企業(yè)所得稅？
2.如若不符合免稅政策，需代扣代繳企業(yè)所得稅的話，請問核定利潤率是選“國際運(yùn)輸15%”還是其他的？“國際運(yùn)輸15%”的利潤率是否包括“國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)”的貨代業(yè)務(wù) 。

稅務(wù)稽查查補(bǔ)稅款，符合小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的可以正常享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，按年度分別適用當(dāng)年度的政策。

2015—2016年度可以參考財(cái)稅〔2015〕99號文件規(guī)定：對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

我公司給營銷人員購買新冠肺炎相關(guān)保險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司說該險(xiǎn)種是個人險(xiǎn)，只能對個人開票，請問該種情況能否在企業(yè)所得稅前列支？

    根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第三十五條規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

本人于2021.11.12日留言咨詢?nèi)缦聠栴}：房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)項(xiàng)目地下空間建造車位，建成后出租或出售，問房開企業(yè)能否按照國稅發(fā)【2009】31號第三十三條“利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理”的規(guī)定，將該類車位成本作為公共配套設(shè)施成本在企業(yè)所得稅前扣除？

 你好：
針對國稅函〔2009〕312號中“凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，不屬于企業(yè)合理支出，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅前扣除“。
企業(yè)情況如下：
章程規(guī)定股東實(shí)繳出資時(shí)間為2047年，股東實(shí)際出資時(shí)間為2019年7月，在規(guī)定期限內(nèi)繳足了資本金。但在股東實(shí)際出資前，企業(yè)向股東申請了一筆借款，并支付股東利息。
請問該筆利息是否屬于文中所說的”在規(guī)定期限內(nèi)未繳足應(yīng)繳資本額“，利息不得稅前扣除？企業(yè)已在規(guī)定期限之內(nèi)繳納了足額的資本金。

 我司接受母公司投資1000萬，但沒有增加實(shí)收資本，而是全部計(jì)入資本公積。 請問是否有被認(rèn)定為接受捐贈收入要交企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第29號）規(guī)定：“二、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理
 　（一）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
 　（二）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。”